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一篇读懂情况掩护税——情况掩护税法要点剖析!

来源:yObO体育App官方下载   发布时间:2021-09-01 00:18nbsp;  点击量:

本文摘要:《中华人民共和国情况掩护税法》(中华人民共和国主席令第61号)划定,情况掩护税于2018年1月1日开征。《排污费征收使用治理条例》同时废止。为便于大家越发清楚相识情况掩护税,特梳理相关知识要点。一、纳税人1、《中华人民共和国情况掩护税法》 (中华人民共和国主席令第61号)第二条划定:在中华人民共和国领域和中华人民共和国统领的其他海域,直接向情况排放应税污染物的企业事业单元和其他生产谋划者为情况掩护税的纳税人。

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《中华人民共和国情况掩护税法》(中华人民共和国主席令第61号)划定,情况掩护税于2018年1月1日开征。《排污费征收使用治理条例》同时废止。为便于大家越发清楚相识情况掩护税,特梳理相关知识要点。一、纳税人1、《中华人民共和国情况掩护税法》 (中华人民共和国主席令第61号)第二条划定:在中华人民共和国领域和中华人民共和国统领的其他海域,直接向情况排放应税污染物的企业事业单元和其他生产谋划者为情况掩护税的纳税人。

2、《中华人民共和国情况掩护税法》 (中华人民共和国主席令第61号)第四条:有下列情形之一的,不属于直接向情况排放污染物,不缴纳相应污染物的情况掩护税:(一)企业事业单元和其他生产谋划者向依法设立的污水集中处置惩罚、生活垃圾集中处置惩罚场所排放应税污染物的。(二)企业事业单元和其他生产谋划者在切合国家和地方情况掩护尺度的设施、场所贮存或者处置固体废物的。

此外,住民小我私家不属于纳税人,不缴纳情况掩护税。二、 征税规模《情况掩护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》划定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。

三、税目税额情况掩护税税目税额表说明:由于应税大气污染物和水污染物的税额幅度弹性很大,《中华人民共和国情况掩护税法》第六条划定:应税大气污染物和水污染物的详细适用税额简直定和调整,由省、自治区、直辖市人民政府统筹思量当地区情况承载能力、污染物排放现状和经济社会生态生长目的要求,在本法所附《情况掩护税税目税额表》划定的税额幅度内提出,报同级人民代表大会常务委员会决议,并报全国人民代表大会常务委员会和国务院存案。四、计税依据1、《中华人民共和国情况掩护税法》第七条划定:应税污染物的计税依据,根据下列方法确定:(一)应税大气污染物根据污染物排放量折合的污染当量数确定;(二)应税水污染物根据污染物排放量折合的污染当量数确定;(三)应税固体废物根据固体废物的排放量确定;(四)应税噪声根据凌驾国家划定尺度的分贝数确定。

2、《中华人民共和国情况掩护税法》第十条划定划定:应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪声的分贝数,根据下列方法温顺序盘算:(一)纳税人安装使用切合国家划定和监测规范的污染物自动监测设备的,根据污染物自动监测数据盘算;(二)纳税人未安装使用污染物自动监测设备的,根据监测机构出具的切合国家有关划定和监测规范的监测数据盘算;(三)因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的,根据国务院情况掩护主管部门划定的排污系数、物料衡算方法盘算;(四)不能根据本条第一项至第三项划定的方法盘算的,根据省、自治区、直辖市人民政府情况掩护主管部门划定的抽样测算的方法审定盘算。五、应纳税额《中华人民共和国情况掩护税法》第十一条划定:情况掩护税应纳税额根据下列方法盘算:(一)应税大气污染物的应纳税额为污染当量数乘以详细适用税额;(二)应税水污染物的应纳税额为污染当量数乘以详细适用税额;(三)应税固体废物的应纳税额为固体废物排放量乘以详细适用税额;(四)应税噪声的应纳税额为凌驾国家划定尺度的分贝数对应的详细适用税额。

六、减免优惠政策1、暂予免征情况掩护税《中华人民共和国情况掩护税法》 第十二条划定:下列情形,暂予免征情况掩护税:(一)农业生产(不包罗规模化养殖)排放应税污染物的;(二)灵活车、铁路机车、非门路移念头械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的;(三)依法设立的城乡污水集中处置惩罚、生活垃圾集中处置惩罚场所排放相应应税污染物,不凌驾国家和地方划定的排放尺度的;(四)纳税人综合使用的固体废物,切合国家和地方情况掩护尺度的;(五)国务院批准免税的其他情形。前款第五项免税划定,由国务院报全国人民代表大会常务委员会存案。

2、减征情况掩护税《中华人民共和国情况掩护税法》第十三条划定:纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方划定的污染物排放尺度百分之三十的,减按百分之七十五征收情况掩护税。纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方划定的污染物排放尺度百分之五十的,减按百分之五十征收情况掩护税。

七、纳税义务时间与所在《中华人民共和国情况掩护税法》第十六条划定划定:纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。《中华人民共和国情况掩护税法》第十七条划定划定:纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳情况掩护税。八、纳税期限《中华人民共和国情况掩护税法》第十八条划定:情况掩护税按月盘算,按季申报缴纳。不能按牢固期限盘算缴纳的,可以按次申报缴纳。

《中华人民共和国情况掩护税法》第十九条划定:纳税人按季申报缴纳的,应当自季度终了之日起十五日内,向税务机关管理纳税申报并缴纳税款。纳税人按次申报缴纳的,应当自纳税义务发生之日起十五日内,向税务机关管理纳税申报并缴纳税款。九、账务处置惩罚1、《企业会计准则应用指南》划定:治理用度科目核算企业为组织和治理企业生产谋划所发生的治理用度,包罗矿产资源赔偿费、研究用度、排污费等。

2、《关于印发<增值税会计处置惩罚划定>的通知》(财会【2016】22号)划定:全面试行营业税改征增值税后,“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目,该科目核算企业谋划运动发生的消费税、都会维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费;利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。从以上划定可以看出,排污费凭据《企业会计准则应用指南》应该计入企业的治理用度,而凭据《财政部关于印发<增值税会计处置惩罚划定>的通知》相关税金不再计入治理用度,应计入“税金及附加”。

3、《小企业会计准则》的划定:营业税金及附加,是指小企业开展日常生产谋划运动应肩负的消费税、营业税、都会维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源赔偿费、排污费等,因此凭据《小企业会计准则》排污费计入“营业税金及附加”。综合以上的政策分析及现行准则与制度的划定,企业在会计处置惩罚中应将情况掩护税计入“税金及附加”,账务处置惩罚如下:(1)按月盘算情况掩护税:借:税金及附加贷:应交税费-应交情况掩护税(2)按季申报缴纳情况掩护税:借:应交税费-应交情况掩护税贷:银行存款以上为情况掩护税知识要点的剖析!财税君诚邀您关注+转发,一起共享财税资讯,分享财税履历!如有疑问或建议接待留言!。


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